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在职联考:会计如何管理企业的现金及余额
2016年01月18日 【我要咨询】 来源:清大在线

   企业现金管理的八不准

 
  ①不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
 
  ②不准单位之间相互借用现金。
 
  ③不准谎报用途套取现金。
 
  ④不准利用银行户代其他单位和个人存入或支取现金。
 
  ⑤不准将单位收的现金以个人名义存入储蓄。
 
  ⑥不准保留账外公款(即小金库)。
 
  ⑦不准发行变相货币。
 
  ⑧不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
 
  对于怎样把有余额的账户余额结转下年,实际工作中有以下两种不规范的方法:
 
  (1)将本账户年末余额,以相反的方向记人最后一笔账下的发生额内,例如某账户年末为借方余额,在结账时,将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方,则作相反记录),在摘要栏填明"结转下年"字样,在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的"元"位上填列符号,表示账目已经结平。
 
  (2)在“本年累计”发生额的次行,将年初余额按其同方向记入发生额栏内,并在摘要栏内填明“上年结转”字样;在次行登记年末余额,如为借方余额,填人贷方发生额栏内,反之记人借方,并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时,在该行的下端加计借、贷各方的总计数,并在该行摘要栏内填列“总计”两字,在“借或贷”栏内填"平"字,在余额栏的“元”位上填列“0”符号,以示账目已结平。
 
  正确的方法应该是:年度终了结账时,有余额的账户的余额,直接记入新账余额栏内即可,不需要编制记账凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方(收方或付方),使本年有余额的账户的余额变为零。因为,既然年末是有余额的账户,余额就应当如实地在账户中加以反映,这样更显得清晰、明了。否则,就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。对于新的会计年度建账问题,一般说来,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

 


 

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